Prime și Bonusuri 2026 — Cum se Impozitează
Prime și bonusuri 2026: CAS 25%, CASS 10%, impozit 10% aplicate integral. Nu intră în calculul deducerii personale. Exemple concrete de calcul net.
Primele și bonusurile acordate angajaților — de Crăciun, Paște, 8 Martie, pentru performanță sau sub forma celui de-al 13-lea salariu — sunt venituri salariale și se impozitează exact ca salariul lunar de bază: CAS 25%, CASS 10% și impozit pe venit 10%. Nu există regim fiscal special sau scutire pentru nicio categorie de prime, cu excepția cazurilor expres prevăzute de lege (bonuri de masă, tichete cadou în limita legală).
Diferența importantă față de salariul lunar: primele nu intră în calculul deducerii personale. Deducerea personală se calculează exclusiv pe salariul de bază și se aplică numai la funcția de bază. Astfel, un angajat care beneficiază de deducere personală pe salariul lunar va constata că prima sa este impozitată mai dur (fără reducerea bazei impozabile prin deducere).
Categorii de Prime și Tratamentul Fiscal
Orice sumă plătită angajatului suplimentar față de salariul de bază, în baza unui raport de muncă, este tratată ca venit salarial:
| Tip Primă | Bază de Calcul | Deducere Personală Aplicabilă | |---|---|---| | Primă de Crăciun | Brut primă | Nu | | Primă de Paște | Brut primă | Nu | | Al 13-lea salariu | Brut primă | Nu | | Primă de performanță | Brut primă | Nu | | Primă de fidelitate | Brut primă | Nu | | Salariu lunar de bază | Brut lunar | Da (dacă funcție de bază) |
Concluzie practică: aceeași sumă brută plătită ca primă generează mai puțin net decât dacă ar fi inclusă în salariul de bază, tocmai pentru că deducerea personală nu se mai aplică.
Exemplu de Calcul: Primă de 1.000 RON Brut
Angajat cu salariu brut 6.000 RON/lună, 0 persoane în întreținere, funcție de bază
Calculul primei de 1.000 RON brut:
- CAS 25%: 250 RON
- CASS 10%: 100 RON
- Baza impozabilă: 1.000 − 250 − 100 = 650 RON (fără deducere personală)
- Impozit 10%: 65 RON
- Primă netă: 585 RON din 1.000 RON brut
Comparativ, dacă aceeași 1.000 RON ar fi adăugată la salariul de bază:
- Deducerea personală la 7.000 RON brut ar fi 0 RON (salariul depășește pragul de salariu minim + 2.000 RON)
- Calcul identic → primă netă tot ~585 RON în acest caz
Deducerea personală contează mai ales la salarii mici (aproape de salariul minim), unde prima este net mai dezavantajată față de salariu.
Al 13-lea Salariu — Calcul Detaliat
Al 13-lea salariu (prima de vacanță sau de final de an) este o primă egală cu salariul lunar brut sau cu o fracțiune din el. Se plătește de obicei în noiembrie–decembrie sau la aniversarea contractului.
Exemplu: al 13-lea salariu egal cu salariul brut de 5.000 RON
- CAS 25%: 1.250 RON
- CASS 10%: 500 RON
- Baza impozabilă: 5.000 − 1.250 − 500 = 3.250 RON
- Impozit 10%: 325 RON
- Net primit: 2.925 RON (58,5% din brut)
Costul total pentru angajator: 5.000 RON + CAM 2,25% (113 RON) = 5.113 RON.
Prime de Sărbători — Ce Este Scutit și Ce Nu
Există o singură excepție legală: tichetele cadou acordate cu ocazia unor sărbători (Crăciun, Paște, 8 Martie, 1 Iunie) sunt scutite de CAS, CASS și impozit, în limita a 300 RON per eveniment per angajat.
| Formă Acordare | Plafon Scutit | Impozitare Depășire | |---|---|---| | Tichet cadou (card/fizic) | 300 RON/eveniment/angajat | Diferența se impozitează ca primă | | Primă în bani (pe statul de plată) | 0 RON | Se impozitează integral | | Bon de masă (suplimentar în perioadă) | Limita zilnică 40 RON/zi | Diferența se impozitează |
Deci dacă angajatorul vrea să acorde 500 RON de Crăciun, varianta optimă fiscal este: 300 RON tichet cadou (scutit) + 200 RON primă în bani (impozitată). Angajatul primește mai mult net față de o primă de 500 RON în bani.
Momentul Plății și Impactul Asupra Declarațiilor
Primele se includ în statul de plată al lunii în care sunt efectiv plătite. Nu se reportează la luna anterioară sau ulterioară. Angajatorul calculează și reține contribuțiile în luna plății și le declară prin D112 (Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale).
Pentru angajatul cu funcție de bază la un singur angajator, prima apare în fișa fiscală anuală (CIM/adeverință) și se reflectă automat în calculul total al impozitului. Nu este nevoie de declarații separate din partea angajatului dacă nu are alte surse de venit.
Întrebări Frecvente
Se aplică deducerea personală la prime și bonusuri? Nu. Deducerea personală se calculează exclusiv pe salariul de bază lunar și nu se extinde la prime, bonusuri sau alte venituri salariale suplimentare.
Cum se calculează CAS și CASS la prima de Crăciun? Exact ca la salariu: CAS 25% din brut + CASS 10% din brut. Dacă prima brută este 1.000 RON, se rețin 250 RON CAS + 100 RON CASS + impozit 10% din (1.000 − 350) = 65 RON. Net: 585 RON.
Al 13-lea salariu se adaugă la salariul lunar sau se plătește separat? Poate fi plătit separat (recomandat, pentru a evita confuzii în statul de plată) sau inclus în salariul lunii respective. Fiscal, efectul este același — contribuțiile se calculează pe suma totală.
Există plafon maxim pentru prime de performanță? Nu există plafon legal. Primele de performanță pot fi orice sumă convenită prin contractul individual sau colectiv de muncă ori prin decizia angajatorului.
Tichetele cadou de 8 Martie sunt scutite de impozit? Da, în limita de 300 RON per angajat per eveniment. Suma care depășește 300 RON se tratează ca venit salarial și se impozitează integral cu CAS + CASS + impozit pe venit.
Folosește calculatorul de salariu net pentru a simula impactul oricărei prime asupra banilor primiți în mână. Citește și ghidul despre bonurile de masă 2026 pentru alte beneficii extrasalariale cu avantaje fiscale.